Samenvatting WBSO 2025

De WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) is een fiscale regeling van het Ministerie van Economische Zaken, uitgevoerd door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO), die technische innovatie stimuleert door kosten voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O) te verlagen. Deze handleiding beschrijft het WBSO-proces voor 2025, van aanvraag tot realisatiemelding.

​

1. Wat is de WBSO?

• Doel: Verlaging van kosten voor S&O via belastingvoordeel.

• S&O: Speur- en ontwikkelingswerk, specifiek technisch innovatieve projecten, niet alle R&D-activiteiten komen in aanmerking.

• Voorwaarden: Aanvragen moeten vooraf worden ingediend; achteraf is niet mogelijk.

​

2. Wie kan aanvragen?

• Inhoudingsplichtigen: Bedrijven onder vennootschapsbelasting (zoals BV’s, NV’s) die loonheffing afdragen voor S&O-personeel.

• Belastingplichtigen: Zelfstandigen (zoals eenmanszaken, VOF’s) die minstens 500 uur per jaar aan S&O besteden en 1.225 uur aan hun onderneming.

• Uitzondering: Publieke kennisinstellingen (zoals universiteiten) komen niet in aanmerking.

• Voorwaarde: S&O moet in de EU worden uitgevoerd.

​

3. Voordelen

• Inhoudingsplichtigen: Verlaging van loonheffing via S&O-afdrachtvermindering:

  • 36% over de eerste €380.000 van de S&O-grondslag (50% voor starters).

  • 16% over het restant.

• Belastingplichtigen: Vaste S&O-aftrek van €15.738 in 2025, plus €7.875 extra voor starters (maximaal 3 jaar).

• S&O-grondslag: Bestaat uit S&O-loon (uren × uurloon) plus kosten/uitgaven (forfait of werkelijk).

​

4. Geschikte projecten

• Ontwikkelingsprojecten: Technisch nieuwe fysieke producten, productieprocessen of programmatuur. S&O eindigt bij aantonen van het werkingsprincipe (bijv. via prototype zonder gebruikerswaarde).

• Technisch-wetenschappelijk onderzoek (TWO): Onderzoek naar nieuwe technische kennis (bijv. in fysica, chemie) met systematische aanpak, gericht op verklaringen, niet alleen constateringen.

​

5. Kosten en uitgaven

• Forfait: Vast bedrag per S&O-uur (€10 voor eerste 1.800 uur, €4 daarna). Geen extra administratie nodig.

• Werkelijke kosten/uitgaven: Alleen voor inhoudingsplichtigen; direct toerekenbaar aan S&O (bijv. materialen, apparatuur). Uitgaven ≥ €1 miljoen worden over 5 jaar verdeeld (max. 20% per jaar).

• Uitsluitingen: Bijv. marktonderzoek, indirecte kosten (zoals huur), prototypes met gebruikerswaarde.

​

6. Aanvraagproces

• Voorbereiding: Verzamel bedrijfs- en projectgegevens, beschrijf technische knelpunten en oplossingen. Gebruik eHerkenning (niveau 3) en eventueel ketenmachtiging.

• Indienen: Via het online portaal (mijn.rvo.nl/wbso), max. 4 aanvragen per jaar voor inhoudingsplichtigen. Aanvraagperiode: min. 3, max. 12 maanden, uiterlijk 30 september voor lopend jaar, 20 december voor volgend jaar.

• Beoordeling: RVO beoordeelt inhoudelijk; incomplete aanvragen leiden tot vertraging.

• Besluit: S&O-verklaring geeft recht op voordeel; bezwaar/beroep mogelijk bij afwijzing.

​

7. Administratieve eisen

• Verplicht: Uren-, project- en (bij werkelijke kosten) kosten/uitgavenadministratie.

• Realisatiemelding: Uiterlijk 31 maart 2026, geef gerealiseerde S&O-uren en kosten/uitgaven door via het portaal.

• Controle: RVO kan achteraf controleren; onjuistheden leiden tot correcties of boetes.

​

8. Praktische tips

• WBSO-wijzer: Online tool om geschiktheid en voordeel te checken (rvo.nl/wbso).

• Technische focus: Beschrijf technische aspecten, niet functionele/economische.

• Privacy: Gegevens worden vertrouwelijk behandeld; wees voorzichtig met AI-tools.

• Innovatiebox: S&O-verklaring geeft toegang tot deze aanvullende fiscale regeling.

​

9. Voorbeelden (Bijlage B & C)

• Ontwikkelingsprojecten: Bijv. een nieuwe zuiveringsinstallatie (S&O als technisch nieuw) vs. engineering met bestaande technieken (geen S&O).

• Programmatuur: Bijv. spraakgestuurde zoekmachine (mogelijk S&O) vs. toepassing machine learning zonder eigen ontwikkeling (geen S&O).

• TWO: Bijv. onderzoek naar eiwitstructuren (S&O) vs. optimalisatie zonder verklaring (geen S&O).

• Kosten/uitgaven: Bijv. staal voor prototype zonder gebruikerswaarde (S&O) vs. huur kantoorpand (geen S&O).

​